Operación Renta 2027 para pymes: qué declarar en el F22 y cómo prepararla desde enero

¿Qué es el año tributario 2027 y qué rentas se declaran?

En Chile se distingue entre el año comercial, en que se generan las rentas, y el año tributario, en que se declaran. El año tributario 2027 corresponde al año comercial 2026. El artículo 69 de la Ley de la Renta fija la regla: las declaraciones anuales se presentan en abril de cada año por las rentas del año anterior. El artículo 72 agrega que el impuesto se paga, en la parte que no cubren los pagos provisionales, dentro de ese mismo plazo.

Toda empresa que tributa en primera categoría debe presentar el F22, aunque haya tenido pérdida o casi no haya operado (artículo 65). Lo que cambia según el régimen es qué impuesto paga la empresa, cómo se calcula su base y qué deben declarar después sus dueños en su propio F22.

¿Qué declara tu empresa según su régimen tributario?

Parte por confirmar tu régimen en Mi SII, en la sección de tus datos. Dos términos para leer la tabla: el impuesto de primera categoría es el que paga la empresa sobre su utilidad tributaria, y el global complementario, el impuesto personal de los dueños sobre lo que reciben.

Ojo con la base de la Pro Pyme: se mide por lo cobrado y lo pagado, no por lo facturado. Una factura emitida en diciembre de 2026 y cobrada en enero de 2027 entra en la Renta 2028. La excepción son las operaciones con empresas relacionadas del régimen general, que se reconocen también por lo devengado (artículo 14 D N.º 3, letra f).

La tasa de 12,5 % de la Ley 21.755 exige que, al cierre de cada año, rija la cotización del empleador de la reforma de pensiones en el porcentaje que fija esa ley. El SII instruyó en su Circular 53 de 2025 que ese requisito se entiende cumplido en todos los años hasta 2028.

¿Qué cambia con las leyes 21.755 y 21.850?

Para las rentas de 2026 las tasas son las mismas del año anterior. Lo que cambia es lo que viene, y conviene tenerlo en la planificación desde enero, porque afecta tus PPM y la decisión de cuándo retirar utilidades.

Las tasas de la Pro Pyme General para 2025 a 2028 vienen de la Ley 21.755; las del régimen general, del artículo sexto transitorio de la Ley 21.850. Desde 2029, con la ley vigente a noviembre de 2026, ambos regímenes quedan en 23 %. La Pro Pyme Transparente sigue sin pagar primera categoría.

La Ley 21.850 trae además dos medidas que tocan esta Renta: desde marzo de 2027 la Tesorería retiene de la devolución las patentes municipales y tarifas de aseo impagas, y hasta mediados de junio de 2027 las empresas con utilidades acumuladas antes de 2017 (registros FUR o STUT) o con retiros en exceso pendientes pueden pagar sobre ellas un impuesto único de 10 %, que reemplaza los impuestos de los dueños.

¿Qué declaraciones juradas presenta una pyme y cuándo vencen?

Las declaraciones juradas (DJ) son informes que la empresa entrega al SII sobre lo que pagó a otras personas: sueldos, honorarios, retiros y dividendos. El SII las usa para armar las propuestas de F22 de tus trabajadores y socios, y para cruzarlas con tu propia declaración. Para el año tributario 2027 los plazos ya están fijados en la Resolución Exenta SII N.º 135, del 2 de octubre de 2026.

Dos detalles que suelen pasarse por alto. Una SpA o una sociedad anónima debe presentar la DJ 1948 aunque no haya repartido dividendos, porque igual informa la cantidad de acciones al 31 de diciembre; en cambio, una sociedad de personas o un empresario individual sin retiros en el año ni retiros en exceso acumulados no está obligado. Y los montos de la DJ 1879 tienen que coincidir con las retenciones de honorarios que declaraste en tus F29 de 2026.

¿Cuándo vence el F22 de la Operación Renta 2027?

Al 4 de noviembre de 2026 el SII no ha publicado el calendario del F22 para 2027; en 2026 lo informó el 31 de marzo, al iniciar el proceso. La ley fija abril como mes de declaración, y la mejor referencia práctica es lo que el SII dispuso para la Renta 2026:

• Propuestas de declaración disponibles desde el 31 de marzo y envío desde el 1 de abril.
• Declaraciones con impuesto a pagar: entre el 8 y el 30 de abril, o hasta el 29 de abril si pagabas con cargo automático en cuenta corriente (PEC).
• Declaraciones sin pago o con devolución: hasta el 8 de mayo.
• Devolución por depósito: el 29 de abril para quienes declararon entre el 1 y el 8 de abril; el 15 de mayo para quienes lo hicieron entre el 9 y el 23 de abril, y el 27 de mayo para el resto.

No son las fechas de 2027: el SII las fija cada año. Úsalas para planificar con margen; lo que sí se repite es que declarar temprano adelanta la devolución.

¿Cómo se descuentan los PPM en el F22?

Los pagos provisionales mensuales (PPM) que pagaste en tus F29 de 2026 son un anticipo del impuesto anual. En el F22 se reajustan por IPC hasta el cierre del año (artículo 95) y se restan del impuesto de la empresa. Si cubren más que el impuesto, la diferencia se devuelve; si cubren menos, pagas el saldo en abril, reajustado (artículos 96 y 72).

En una Pro Pyme General rentable ese saldo a pagar suele ser grande, y la razón es la tasa: desde los ingresos de agosto de 2025 hasta los de diciembre de 2027, el PPM de estas empresas es 0,125 % de lo que cobran, la mitad de la tasa normal, mientras el impuesto se calcula sobre la utilidad. La rebaja alivia la caja de cada mes, pero no baja el impuesto: lo concentra en abril.

En la Pro Pyme Transparente los PPM no se descuentan de un impuesto de la empresa, porque no lo tiene: pasan a los dueños, que los usan en su propio F22 según lo que informa la DJ 1947.

¿Cuándo llega la devolución y por qué te la pueden retener?

Si tu empresa queda con saldo a favor, la Tesorería General de la República lo deposita en la cuenta registrada; si el banco rechaza el depósito, a una persona jurídica se le envía un cheque por correo. La ley le da a la Tesorería 30 días desde el vencimiento del plazo normal para devolver (artículo 97 de la Ley de la Renta); en la práctica paga en las fechas que publica el SII.

Antes de pagar, la Tesorería descuenta las compensaciones y retenciones que tenga registradas. Para una empresa, las más relevantes son estas:

• Deudas con el Fisco: el artículo 6 del Estatuto Orgánico del Servicio de Tesorerías (DFL 1 de 1994) autoriza a compensar deudas del contribuyente con lo que el Fisco le debe, como la devolución de renta.
• Patentes municipales y tarifas de aseo impagas: por la Ley 21.850, las municipalidades envían a la Tesorería, en la primera quincena de marzo de cada año, la nómina de morosos, y la Tesorería retiene lo adeudado con reajustes, intereses y multas. La primera nómina puede incluir deudas antiguas que no estén en cobro judicial.
• Retenciones ordenadas por terceros: tribunales, incluidos los juicios por cotizaciones previsionales impagas; Fonasa, y el Sence cuando un subsidio al empleo se recibió sin cumplir los requisitos.

Además, si tu declaración tiene inconsistencias, el SII la observa y la devolución puede autorizarse solo en parte.

Plan de trabajo para preparar la Renta de enero a abril

Este es el orden que recomendamos. El cierre del año en sí (inventarios, provisiones, conciliaciones bancarias) es un trabajo previo que conviene terminar en enero.

El capital propio tributario simplificado es el patrimonio tributario de la Pro Pyme: capital aportado más bases imponibles, menos pérdidas, retiros y disminuciones de capital. El SII lo informa para que la empresa lo complemente o corrija.

Ejemplo: cuánto paga en abril una Pro Pyme General

Ejemplo: una distribuidora acogida a Pro Pyme General cobró en 2026 ingresos del giro por $720.000.000 netos y pagó en el mismo año $672.000.000 en compras, remuneraciones, arriendo y otros gastos. Sus ingresos del año anterior no superaron 50.000 UF, así que todo 2026 pagó PPM con la tasa de 0,125 %.

Los PPM cubrieron solo el 15,3 % del impuesto. Si esta empresa no separó caja durante el año, en abril tiene que pagar más de cinco millones de una vez. La salida es planificar desde enero: provisionar cada mes la doceava parte del impuesto estimado, $500.000 en este caso, o pagarla como PPM voluntario.

Paso a paso

1. Confirma tu régimen tributario. Revísalo en Mi SII: de él dependen la tasa, la base y las declaraciones juradas que te tocan.
2. Cierra 2026 y estima el resultado en enero. Así sabes si vas a pagar o recuperar, con tres meses para ordenar la caja.
3. Prepara las declaraciones juradas de marzo. Sueldos, honorarios y retiros: cuadra cada una con tus F29, tu libro de remuneraciones y lo que efectivamente pagaste a cada persona.
4. Revisa deudas en la Tesorería y en la municipalidad. Deudas fiscales, patentes y tarifas de aseo impagas pueden descontarse de tu devolución.
5. Compara la propuesta del SII con tu contabilidad. Acepta lo que coincide y corrige con respaldo lo que no.
6. Presenta el F22 temprano. Si hay devolución, declarar en los primeros días la adelanta; si hay impuesto, evitas multas por presentar tarde.
7. Ajusta tus PPM para el año siguiente. En el régimen general la tasa cambia con los ingresos de abril; en Pro Pyme, evalúa sumar PPM voluntarios si el saldo de abril fue alto.

Errores frecuentes

• Aceptar la propuesta del SII como si fuera la declaración, sin compararla con la contabilidad.
• En una Pro Pyme, declarar como ingreso lo facturado y no cobrado, u olvidar facturas de 2025 que se cobraron en 2026.
• Presentar la DJ 1887 con montos distintos del libro de remuneraciones o del impuesto único declarado en los F29.
• No presentar la DJ 1948 de una SpA porque «no hubo dividendos».
• Llegar a abril sin caja porque el PPM de 0,125 % parecía suficiente.
• Descubrir en mayo que la devolución se usó para pagar patentes o impuestos atrasados.

Preguntas frecuentes

Fuentes

Verificadas al 4 de noviembre de 2026. La normativa y los precios cambian: si vas a tomar una decisión, confírmalo en la fuente.

• Biblioteca del Congreso Nacional — Ley sobre Impuesto a la Renta (DL 824), artículos 14 D, 65, 69, 72, 90 y 95 a 97
• Servicio de Impuestos Internos — Resolución Exenta SII N.º 135 de 2026: fechas de vencimiento de las declaraciones juradas del año tributario 2027
• Diario Oficial — Ley N.º 21.850, para la Reconstrucción Nacional y el Desarrollo Económico y Social
• Servicio de Impuestos Internos — Circular N.º 53 de 2025: rebaja transitoria del impuesto de primera categoría y de los PPM de las Pro Pyme
• Servicio de Impuestos Internos — SII y TGR inician Operación Renta 2026: calendario y propuestas
• Servicio de Impuestos Internos — Último plazo de la Renta 2026 para declaraciones con devolución o sin pago
• Biblioteca del Congreso Nacional — Estatuto Orgánico del Servicio de Tesorerías (DFL 1 de 1994), artículo 6
• Tesorería General de la República — Qué es la devolución de renta y qué puede retener la Tesorería