Cierre de año: lo que tu pyme debe revisar antes del 31 de diciembre

¿Qué cambia según tu régimen tributario?

Casi todo depende de si tu empresa está en el Régimen Pro Pyme General (artículo 14 letra D N.º 3 de la Ley de la Renta) o en el régimen general (letra A).

La tasa de 12,5 % de Pro Pyme viene de la Ley 21.755 y rige para 2025, 2026 y 2027; en 2028 sube a 15 %. La Ley 21.850 baja la del régimen general: 27 % en 2026, 25,5 % en 2027, 24 % en 2028 y 23 % desde 2029. La Pro Pyme Transparente no paga Primera Categoría: sus dueños tributan directamente.

Inventario físico: cuenta lo que hay, no lo que dice el sistema

Cuenta al 31 de diciembre, o en una fecha cercana ajustando los movimientos intermedios, y compara con el saldo contable. Investiga cada diferencia antes de ajustarla.

En el régimen general el inventario final define el costo de venta. El artículo 30 de la Ley de la Renta exige valorizar con los costos más antiguos (FIFO) o con costo promedio ponderado, y mantener el método al menos cinco años. En Pro Pyme la mercadería pagada ya se rebajó, así que el conteo no cambia el impuesto, pero lo necesitas para tus estados financieros, para el banco y para detectar pérdidas.

Clientes que no vas a cobrar: el castigo de deudores incobrables

Castigar un crédito es darlo de baja como pérdida. El artículo 31 N.º 4 de la Ley de la Renta lo acepta como gasto por dos vías: si la deuda se contabilizó oportunamente y se agotaron prudencialmente los medios de cobro, o si lleva más de 365 días impaga desde su vencimiento. La segunda vía no aplica a operaciones con relacionados.

Arma una carpeta por cada castigo: factura, cobranzas y acciones judiciales si las hubo. En Pro Pyme solo se castiga lo que antes formó parte de la base imponible: si tributas sobre lo cobrado y la venta nunca se cobró, no hay nada que castigar (Circular SII 62 de 2020).

¿Conviene comprar activo fijo antes del 31 de diciembre?

Solo si igual lo ibas a comprar. Comprar en diciembre en vez de enero adelanta la rebaja un año; comprar sin necesitarlo es gastar un peso para ahorrar una fracción.

En Pro Pyme el activo fijo se rebaja completo el año en que se adquiere (depreciación instantánea), pero debe estar pagado: si lo compras en cuotas, solo se rebaja lo pagado. En el régimen general la depreciación parte cuando el bien se empieza a usar, no cuando llega la factura.

Con contabilidad completa y ventas promedio de hasta 25.000 UF, un activo fijo nuevo da además un crédito de 6 % de su valor contra la Primera Categoría, con tope de 500 UTM al año (artículo 33 bis). No aplica a bienes para vivienda o transporte, salvo vehículos exclusivamente de carga. En Pro Pyme, el crédito que uses reduce el gasto rebajado.

Ejemplo: una Pro Pyme General con una base imponible proyectada de $40.000.000 para 2026 necesita un equipo de $6.000.000 neto. Sin considerar el crédito del artículo 33 bis:

Son $750.000 menos de impuesto en abril de 2027. No es un ahorro definitivo: si paga en enero, la rebaja llega en la renta siguiente con la misma tasa. Lo que gana es caja un año antes.

Gastos y remuneraciones: dentro del año que corresponde

El artículo 31 exige que el gasto esté pagado o adeudado en el ejercicio. Un gasto de 2026 no se rebaja en 2027 porque la factura llegó tarde, y en Pro Pyme lo impago al 31 de diciembre se rebaja el año en que lo pagues. Revisa:

• Facturas de diciembre recibidas y registradas en el Registro de Compras y Ventas (RCV).
• Gastos del dueño mezclados con los de la empresa.
• Bonos voluntarios: son gasto cuando se pagan o abonan en cuenta y se retienen los impuestos (artículo 31 N.º 6).

Retiros de los socios frente a las utilidades

Los retiros se imputan al 31 de diciembre, en orden cronológico, primero a las utilidades tributables acumuladas (registro RAI) y luego a las demás cantidades que ordena el artículo 14, entre ellas el capital. Lo que exceda todo eso igual paga impuestos finales, y el crédito por Primera Categoría tiene como tope el saldo acumulado en la empresa. En Pro Pyme sin saldos en el registro REX no hay orden de imputación: todo retiro paga impuestos finales.

Si un retiro se imputará a capital, solo queda libre de impuesto si la disminución se formaliza a más tardar en febrero siguiente. Y revisa los préstamos a socios: si el SII determina que son un retiro encubierto, se gravan con impuestos finales recargados en 10 % (artículo 21).

¿Tu régimen sigue siendo el correcto?

Pro Pyme exige un promedio de ingresos del giro de hasta 75.000 UF en los tres años anteriores (se puede exceder una vez) y nunca más de 85.000 UF en un año. Si te pasaste en 2026, o quieres cambiarte, el aviso al SII va entre el 1 de enero y el 30 de abril de 2027. Proyecta la decisión en diciembre, con los números del cierre.

Calendario de cierre 2026

Paso a paso

1. Proyecta el resultado en noviembre. Con los números a octubre, estima la base imponible y el impuesto del año.
2. Define castigos. Clientes con más de 365 días de atraso o con cobranza agotada, cada uno con su respaldo.
3. Decide compras y pagos antes del 31. Activo fijo que igual ibas a comprar y, en Pro Pyme, facturas que puedes pagar dentro del año.
4. Cuenta el inventario y corta documentos. Deja registrado el último documento emitido y recibido en 2026.
5. Cuadra las conciliaciones. Banco, RCV contra libros, clientes y proveedores, y remuneraciones contra Previred.
6. Revisa retiros y régimen. Compara retiros con utilidades y decide si en 2027 sigues en el mismo régimen.

Errores frecuentes

• Comprar activo fijo que la empresa no necesita solo para bajar el impuesto.
• Estar en Pro Pyme, dejar facturas de diciembre sin pagar y esperar rebajarlas en 2026.
• Castigar clientes sin carpeta de cobranza ni antigüedad que lo respalde.
• Retirar más que las utilidades tributables sin saber cómo se va a gravar.
• Pasarse del límite de Pro Pyme y no dar el aviso entre enero y abril del año siguiente.

Preguntas frecuentes

Fuentes

Verificadas al 4 de noviembre de 2026. La normativa y los precios cambian: si vas a tomar una decisión, confírmalo en la fuente.

• Biblioteca del Congreso Nacional — Ley sobre Impuesto a la Renta (D.L. 824), artículos 14, 21, 30, 31, 33 bis y 69
• Biblioteca del Congreso Nacional — Ley 21.850, para la Reconstrucción Nacional y el Desarrollo Económico y Social
• Servicio de Impuestos Internos — Circular N.º 53 de 2025 — disminución transitoria de la tasa de Primera Categoría y de PPM para Pro Pyme (Ley 21.755)
• Servicio de Impuestos Internos — Circular N.º 62 de 2020 — Régimen Pro Pyme
• Servicio de Impuestos Internos — Resolución Ex. SII N.º 135 de 2026 — vencimientos de declaraciones juradas, año tributario 2027
• Biblioteca del Congreso Nacional — Código de Comercio, artículo 29