Auto o camioneta de la empresa: cuándo rebajas el gasto y recuperas el IVA

¿Qué dice la ley sobre automóviles y station wagons?

Dos normas van de la mano. El artículo 31 de la Ley de la Renta no acepta como gasto la compra ni el arriendo de automóviles, station wagons y similares, ni su combustible, lubricantes, reparaciones, seguros y demás gastos de mantención y funcionamiento. El artículo 23 N°4 de la Ley del IVA niega el crédito fiscal por comprarlos, importarlos o arrendarlos, con o sin opción de compra, y por su combustible, lubricantes, repuestos y reparaciones.

Hay dos excepciones. La primera: que tu giro habitual sea vender o arrendar esos vehículos. La segunda: que el SII califique los gastos como necesarios mediante resolución fundada; desde la Resolución SII 144 de 2020, esa facultad la ejercen los Directores Regionales y el Director de Grandes Contribuyentes.

Según la Circular SII 5 de 2018, tampoco son gasto la depreciación del automóvil ni los gastos notariales, el permiso de circulación o el impuesto a la transferencia de la compra.

¿Por qué la camioneta sí da crédito fiscal?

La Circular SII 5 de 2018 ordenó la materia: el SII adopta la clasificación que hace el Servicio Nacional de Aduanas al importar el vehículo, según el capítulo 87 del Arancel. Con esa base, una empresa cuyo giro no es vender ni arrendar vehículos puede usar directamente el crédito fiscal, sin autorización previa, en estos casos:

• Vehículos livianos y medianos (menos de 3.860 kg de peso bruto vehicular) de estas tipologías: camionetas, jeeps o vehículos tipo jeep, furgones, coches mortuorios, ambulancias y minibuses.
• Vehículos pesados, de 3.860 kg o más, como los camiones.
• Motocicletas.

En todos los casos el vehículo debe tener relación directa con el giro. Y la regla de cierre es estricta: todo vehículo liviano o mediano que no esté en esa lista se trata como similar a un automóvil, aunque no se llame así.

¿Y el gasto en renta de una camioneta?

La camioneta no está en la lista prohibida del artículo 31, así que su gasto se acepta si cumple los requisitos generales: aptitud de generar renta, relación con el giro, que esté pagado o adeudado en el ejercicio y que lo acredites de forma fehaciente. El SII lo confirmó, por ejemplo, para el arriendo de camionetas de doble cabina usadas en obras (Oficio 1141 de 2015).

La Circular 5 agrega cinco criterios para juzgar si cualquier vehículo es necesario: funcional (qué papel cumple en el negocio), personal (quién lo usa), temporal (cuándo), territorial (dónde) y económico (que su costo sea proporcional a la realidad de la empresa). Con este último, el SII advierte que un vehículo de lujo en una empresa con pérdidas o con poco capital difícilmente califica, aunque sea camioneta.

¿Qué pasa con el leasing?

El leasing no cambia la regla. Si tomas en leasing un automóvil, el IVA de las cuotas no es crédito fiscal (el artículo 23 N°4 lo dice expresamente) y las cuotas no son gasto. Si es una camioneta usada en el giro, recuperas el IVA de cada cuota y la rebajas como gasto del ejercicio. Cuando ejerces la opción de compra, lo que pagas pasa a ser el costo del bien, que se deprecia.

¿Qué pasa si un socio usa el vehículo para fines personales?

Ahí entra el artículo 21 de la Ley de la Renta. En empresas con contabilidad completa, el beneficio que obtiene el dueño o socio al usar un bien de la empresa sin necesidad para el negocio tributa en su Global Complementario, con un recargo de 10 % sobre ese beneficio. La ley presume un beneficio mínimo de 20 % del valor tributario del bien al cierre del ejercicio si es automóvil, station wagon o similar, y de 10 % si es otro vehículo, como una camioneta; o la depreciación anual, si es mayor.

Del beneficio presumido se descuenta lo que el socio pague efectivamente a la empresa por el uso, y si lo usó solo parte del año, puede acreditarlo. Además, mientras se aplique esa presunción, la empresa no puede rebajar la depreciación ni los gastos de ese vehículo.

Qué puedes rebajar según el vehículo

Ejemplo: auto o camioneta, mismo precio

Ejemplo: una constructora compra un vehículo de $20.000.000 netos, más $3.800.000 de IVA, y gasta al año $3.000.000 netos en combustible, mantenciones y repuestos, más $570.000 de IVA. El vehículo se usa solo en las obras.

Solo en IVA, la camioneta deja $4.370.000 más en la caja el primer año. Si además un socio la usa los fines de semana y su valor tributario al cierre es $18.000.000, el beneficio presumido, salvo que se acredite un uso menor, es $1.800.000 (10 %), que el socio suma a su Global Complementario con un recargo de $180.000, y la empresa pierde la rebaja de los gastos y la depreciación de esa camioneta.

¿Qué respaldo necesitas?

El artículo 31 exige acreditar el gasto de forma fehaciente, y con vehículos el SII mira el uso real. Lo que les pedimos a nuestros clientes:

• Factura a nombre de la empresa por la compra, el combustible, las mantenciones y los repuestos.
• Una bitácora por vehículo: fecha, conductor, destino, cliente u obra y kilómetros.
• Si lo usa un socio, un contrato con la empresa a valor de mercado y el pago efectivo.

Si la empresa necesita un automóvil, la autorización se pide a la Dirección Regional con el Formulario 2117. En una autorización de 2022, la Dirección Regional de Temuco exigió usar el auto solo en el giro, llevar una bitácora de gastos firmada por el representante legal, portar copia de la resolución y poner el logo de la empresa, no removible, en al menos el 80 % de la carrocería de las puertas.

Paso a paso

1. Define para qué necesitas el vehículo. Qué función cumple, quién lo usará y dónde.
2. Confirma la clasificación antes de comprar. Verifica que el modelo esté clasificado como camioneta, jeep o furgón, y no como automóvil ni station wagon.
3. Compra o arrienda a nombre de la empresa. Con factura a nombre de la empresa, y paga desde su cuenta corriente.
4. Lleva bitácora desde el primer día. Reconstruirla meses después no convence a nadie.
5. Formaliza el uso de los socios. Si un socio lo usará fuera del trabajo, firma un contrato de arriendo a valor de mercado y cobra el pago.
6. Si necesitas un automóvil, pide la autorización antes. Presenta el Formulario 2117 en tu Dirección Regional con la justificación del giro.

Errores frecuentes

• Usar como crédito el IVA de un SUV clasificado como station wagon porque «es 4x4».
• Rebajar como crédito fiscal el IVA del combustible de un automóvil sin autorización del SII.
• Dejar la camioneta para uso familiar sin contrato ni pago a la empresa.
• No llevar bitácora y no poder probar el uso en una revisión.
• Comprar un vehículo de lujo en una empresa con pérdidas y esperar que el SII acepte el gasto.
• Vender la camioneta sin IVA cuando se usó crédito fiscal al comprarla.

Preguntas frecuentes

Fuentes

Verificadas al 4 de noviembre de 2026. La normativa y los precios cambian: si vas a tomar una decisión, confírmalo en la fuente.

• Biblioteca del Congreso Nacional — Ley sobre Impuesto a la Renta (DL 824), artículos 21 y 31
• Biblioteca del Congreso Nacional — Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (DL 825), artículos 8 letra m y 23 N°4
• Servicio de Impuestos Internos — Circular N.º 5 de 2018: tratamiento tributario de los vehículos motorizados
• Servicio de Impuestos Internos — Circular N.º 53 de 2020: gastos necesarios para producir la renta
• Servicio de Impuestos Internos — Resolución Exenta N.º 144 de 2020: delega la calificación de gastos de vehículos
• Servicio de Impuestos Internos — Oficio N.º 1141 de 2015: arriendo de camionetas y crédito fiscal
• Servicio de Impuestos Internos — Resolución de la Dirección Regional de Temuco que autoriza un automóvil (2022)