Presupuesto 2027: cómo armar el presupuesto anual de tu pyme en 5 pasos

Paso 1: ¿cómo proyectar las ventas por mes con estacionalidad?

Parte por el total del año y después repártelo. Para el total, separa precio y volumen: cuánto vas a subir tus precios y cuánto más, o menos, vas a vender. Para repartirlo, calcula qué porcentaje de la venta anual cayó en cada mes en los últimos dos o tres años y aplica ese promedio.

Ejemplo: una comercializadora vendió $360.000.000 netos en 2026. Para 2027 presupuesta 4 % de alza de precios y 5 % más de volumen: 360.000.000 × 1,04 × 1,05 = $393.120.000.

Revisa que los pesos sumen 100 % y ajusta por hechos conocidos: un cliente que se va, un local nuevo, un mes con menos días hábiles.

Paso 2: ¿cómo separar costos fijos y variables?

Costo variable es el que se mueve con cada venta: mercadería, comisiones de venta, fletes, cargos de medios de pago. Costo fijo es el que pagas aunque no vendas: remuneraciones, arriendo, servicios, software, seguros. Los variables se presupuestan como porcentaje de la venta; los fijos, línea por línea y mes a mes.

En el ejemplo, los costos variables son 60 % de la venta, así que el margen de contribución, lo que queda para cubrir los fijos y ganar, es 40 %: $157.248.000 en el año. Con esa separación sabes cuánto tienes que vender para cubrir los fijos; ese cálculo, el punto de equilibrio, tiene su propia guía.

Paso 3: ¿qué costos ya sabes que suben en 2027?

Varios cambios ya están en la ley. No esperes a que lleguen para presupuestarlos:

Ejemplo: la comercializadora tiene remuneraciones imponibles por $7.000.000 al mes y decide reajustarlas 4 % desde enero: $7.280.000 al mes y $87.360.000 en el año. La cotización de la reforma suma $3.330.600 (7.280.000 × 3,5 % × 7 meses + 7.280.000 × 4,25 % × 5 meses), de los cuales $273.000 se deben solo al alza de agosto. Los otros aportes del empleador, seguro de cesantía y mutual, se presupuestan con la tasa que hoy muestran tus liquidaciones; en el ejemplo, 3 %: $2.620.800. El arriendo ($1.500.000 al mes) y los otros gastos fijos ($1.200.000) se reajustan 4 % en enero.

Paso 4: ¿cómo incluir impuestos e inversiones?

El impuesto a la renta de 2027 va en el resultado de 2027, pero se paga en abril de 2028; el que pagas en abril de 2027 corresponde a las utilidades de 2026. En el presupuesto de resultados va el primero; en el flujo de caja, el segundo y los PPM (pagos provisionales mensuales) de cada mes.

Las tasas de 2027 ya están definidas. En el Régimen Pro Pyme, la tasa de primera categoría es 12,5 % para las rentas de 2027 y los PPM se rebajan a la mitad ese año (Ley 21.755, siempre que al cierre del año la cotización del empleador sea 4,25 %, como fija la reforma); para las rentas de 2028 la tasa sube a 15 %. En el régimen general, la Ley 21.850, publicada el 17 de octubre de 2026, baja la tasa a 25,5 % para 2027, 24 % para 2028 y 23 % desde 2029, y rebaja en 5,56 % la tasa de PPM que apliques de enero a marzo de 2027.

Las inversiones van separadas de los gastos: una compra de activo fijo entra al resultado como depreciación repartida en años, pero en caja sale completa. En el Régimen Pro Pyme, además, el activo se rebaja entero del impuesto el año en que se compra (depreciación instantánea) y la base se calcula sobre ingresos percibidos y gastos pagados, así que la base del impuesto no es la utilidad contable.

La depreciación incluye un furgón de $24.000.000 netos comprado en enero y depreciado en seis años ($4.000.000) más la de los equipos actuales ($3.200.000), que ya se rebajaron del impuesto cuando se compraron. Para el impuesto, la empresa suma la depreciación contable y resta el furgón completo. Si cobros y pagos del año se parecen a lo facturado, la base es 20.640.600 + 7.200.000 - 24.000.000 = $3.840.600 y el impuesto, $480.075. Los PPM del año, 0,125 % de las ventas, suman $491.400 y lo cubren: en abril de 2028 no habría saldo a pagar.

Paso 5: ¿cómo controlar el presupuesto contra lo real cada mes?

En los primeros días de cada mes, compara el mes cerrado con el presupuesto, línea por línea, y explica las diferencias relevantes. Como criterio, revisa toda diferencia mayor a 5 % o a un monto que para tu empresa importe. No reescribas el presupuesto cuando el año se desvía: deja el original como referencia y agrega al lado una proyección actualizada.

Ejemplo, marzo de 2027:

La diferencia de $2.075.840 se explica en tres partes: $1.259.840 por menor volumen (3.149.600 × 40 %), $566.000 por menor margen (28.300.000 × 2 puntos) y $250.000 por más costos fijos. Cada parte tiene un responsable distinto: el volumen es de ventas, el margen es de precios y compras, los fijos son de administración. Separarla así convierte el control en una conversación concreta.

Paso a paso

1. Proyecta las ventas y repártelas por mes. Separa precio y volumen, y usa el peso histórico de cada mes.
2. Separa costos variables y fijos. Los variables como porcentaje de la venta; los fijos, línea por línea.
3. Agrega los cambios de costo ya legislados. Ingreso mínimo de enero, cotización del empleador de agosto y reajustes de contratos.
4. Incluye impuestos e inversiones. La tasa de 2027 según tu régimen, los PPM y las compras de activos, separando resultado y caja.
5. Controla cada mes contra lo real. Explica las diferencias por volumen, margen y costos fijos, y actualiza la proyección sin tocar el presupuesto original.

Errores frecuentes

• Repartir la venta anual en doce partes iguales en un negocio estacional.
• Presupuestar los costos de 2027 con los valores de 2026.
• Sumar el SIS aparte de la cotización del empleador, que desde agosto de 2026 ya lo incluye.
• Confundir el impuesto que se paga en abril de 2027 con el que corresponde a las utilidades de 2027.
• Registrar la compra de un activo como gasto del mes en el presupuesto de resultados.
• Reescribir el presupuesto cada vez que el año se desvía y quedarse sin referencia.
• Armar el presupuesto solo en la gerencia, sin las personas que después deben cumplirlo.

Preguntas frecuentes

Fuentes

Verificadas al 4 de noviembre de 2026. La normativa y los precios cambian: si vas a tomar una decisión, confírmalo en la fuente.

• Biblioteca del Congreso Nacional — Ley N.º 21.830, que reajusta el ingreso mínimo mensual
• Dirección del Trabajo — Dictamen N.º 307/28, de 22-06-2026, sobre el nuevo ingreso mínimo mensual
• Biblioteca del Congreso Nacional — Ley N.º 21.735, reforma de pensiones (artículo cuarto transitorio)
• Superintendencia de Pensiones — Reforma de pensiones: cotización de cargo del empleador desde agosto de 2026
• Biblioteca del Congreso Nacional — Ley N.º 21.755, artículo 25: tasa transitoria del Régimen Pro Pyme
• Biblioteca del Congreso Nacional — Ley N.º 21.850, para la reconstrucción nacional y el desarrollo económico y social (artículos sexto y séptimo transitorios)
• Biblioteca del Congreso Nacional — Ley sobre Impuesto a la Renta (D.L. 824), artículo 14 letra D
• Instituto Nacional de Estadísticas — Boletín estadístico: Índice de Precios al Consumidor, septiembre de 2026